【華典智慧】阿米巴核算之銷售部門的損益表分析

發布時間：2018年12月13日 信息來源：華典智慧 瀏覽：98766

    阿米巴是將整個公司分成若干個小組織小團體，通過獨立核算機制加以運作，在公司內部不斷的培養具備經營者意識的人才，實現全員參與經營。同時它還是一套公平公正的分配系統與激勵系統。是一套讓每個人都自動自發工作的機制，是一套讓人人都精打細算，關心公司利潤的機制。其核心可以歸納為：人人都是經營者！

    阿米巴經營十二條中的第五條是“銷售最大化，費用最小化”，即竭盡全力將銷售做到最大，同時盡量控制費用的支出，這是實現出色經營的要訣。那么我們今天來看看銷售部門的核算是怎么做的。

    比如某公司由銷售，制造，品質和管理四大部門以及總部構成，公司對現有的組織做了組織劃分，這些組織都各自進行獨立核算，其下屬的模具有時獨立核算。銷售方面，銷售一組和銷售二組也是獨立核算。這里所謂的獨立核算是指每個部門都有對應的損益計算表。

通常，有利潤還是沒利潤，我們關注的是企業整體，對于企業哪個部門產生利潤卻不知道，因此，必須明確哪個部門產出了多少利潤。

    京瓷是一家生產產品的制造業公司，通過制造把產品生產出來，然后通過銷售吧產品賣出去。這種情況下，為了明確利潤出自哪里，有以下兩種方式：

    第一種，銷售部門以一定的內部結算價格從制造購買成品，加上利潤后銷售給市場。此時，銷售部門像貿易公司那樣，在盡量壓低采購價的同時，想方設法提高賣價，從而獲取高利潤。雖然是同一個公司，但公司內部的制造部門和銷售部門之間經常會發生爭執。

    第二種，由制造部門直接與市場發生交易，銷售部門從政返點的方法。在京瓷，這個返點就是傭金。這個傭金就作為銷售部門的收入。

我們看下這個公司的損益表：

    從以上損益表中可看出：銷售一組的月銷售額約為2億日元（1.9795億日元），銷售二組的月銷售額約為0.9億日元（0.9072億日元）。

剛才講到京瓷的銷售傭金率是10%，公司也是一樣，銷售一組獲得的返點收入為2000萬日元，銷售二組為900萬日元。 因為已經確定銷售額的10%作為銷售部門的收入，所以銷售部門要提升自己部門業績的話，首先需要努力提升銷售額。也就是說，銷售部門應該將增加銷售額作為其工作目標。緊接著銷售部門需要思考的課題是在提升銷售額的同時如何減少費用的支出。

銷售一組從月銷售額1.9795億日元中獲得10%的返點，即約2000萬日元作為自己部門的收入，就必須關注為了獲得這2000萬日元收入，支出了多少費用。從實際的部門損益計算表中可以看出，發生了1576萬日元的費用。 從費用的組成來看，首先銷售一組19名員工的人工費是546.6萬日元，其次銷售人員在銷售活動中發生的差旅費是15.4萬日元，車貼等交通費是77.9萬日元，接待交際費為5.5萬日元，會議費為2.8萬日元，通信費為29.2萬日元，電費為17.6萬日元，保險費為16萬日元，場地租賃費為2.1萬日元，修理費為1萬日元，福利費為32.6萬日元，車輛折舊和維護保養費為41.6萬日元，培訓費為6.9萬日元，固定資產折舊費為9.5萬日元，復印機租賃費和事務所租金等共計59萬日元。 正如我現在強調的，費用的具體內容需要如此這般細分列出，必須弄清楚每個月所花費用的明細。 另外，公司內部設定了內部利息這一科目，針對賒銷債權部分征收利息。針對產品已經銷售，貨款還未回收的應收賬款，征收相應的利息。因為在應收賬款未回收之前，如果這部分資金是從銀行貸款的話，會發生貸款利息，因此利用公司內部利息的方式對賒銷債權部分進行利息征收，目的是促使銷售人員提高早日回收賬款的意識。 同樣，對固定資產也會征收內部利息。企業內部的各個組織使用的固定資產都是企業花錢購入的，因此會按照年利率6%對使用部門進行利息的征收。目前銀行的貸款利率是1%～2%，公司內部利率的設定值要高于銀行利率。 還有公共費這個科目，指的是總部所花費的費用按照人頭進行分攤，銷售一組分擔19份。或者是按照銷售一組19人所發生的總時間征收費用，例如按每小時200日元征收。銷售部門的公共費是按照人頭比例進行分攤的。 將所有這些費用進行合計，算出總費用。銷售額扣除總費用后為經常利潤。通過計算，我們可以看到公司銷售一組的經常利潤是402萬日元。 這些都是公司內部約定的規則，根據內部規則，銷售一組的收入是自己部門銷售額1.9795億日元的10%返點，即1979萬日元。上述所羅列的各項實際費用，即表1-1中從人工費科目到公司收支公共費科目，費用合計為1576萬日元。兩者相減后得出的利潤是402萬日元。

    如何根據損益表做相應調整呢，銷售一組的銷售科長就要以上月的這張損益計算表為基礎，展開經營活動。上月的銷售額是1.9795億日元，自己部門以10%的返點獲得了1979萬日元的收入，本月需要努力提升銷售額，從而使自己部門的收入增加。同時，上月花費的費用為1576萬日元，要進行削減。人工費雖然不能輕易削減，但如果人工費中加班費占比很大時，就需要對加班進行管理。再將其他細分的費用科目一個一個確認，上月的通信費用了29萬日元，本月盡可能要減少一些通信費。 把科目細化的賬本資料放在自己的桌上，看著資料思考本月需要在哪些科目上進行費用削減，并付諸實施。這就是經營十二條中“銷售最大化，費用最小化”的意義所在。

    所以說 “銷售最大化，費用最小化”不是念經一樣念了就可以，而是需要大家仔細看，努力提高銷售額就可以提高銷售傭金，同時減少費用支出，增加利潤，這樣的實踐很重要。 剛才給大家展示的損益計算表，組織架構圖上的銷售、制造各個部門都要分別制作。如果委托會計事務所或者稅務師事務所制作，一定要提出要求：“給社長我看的、我能夠使用的經營資料，要分部門制作，而且要每天制作，每天讓我們看。我要用這個資料與公司員工一起經營，用它來開展經營活動。”